INTRODUCCIÓN
La evasión tributaria hoy en día, es un tema que se ha venido agudizando en Ecuador, pese a que este proceso de recaudación sea asesorado por profesionales que supuestamente tienen conocimiento tributario. También, con frecuencia, la falta de ética conduce al incumplimiento de normas y reglamentos legales que propician la evasión de tributos. El impacto de estos procederes es nefasto para la sociedad, que es la que sufre las consecuencias porque no contar con los recursos necesarios para solventar diversos sectores de la economía ecuatoriana (Sánchez, 2020).
Es importante mencionar que está obligación tributaria debe ser suficiente para que en cualquier ámbito se puedan lograr ciertos objetivos de recaudación fiscal que depende también de cierta percepción que se tiene ante el riesgo de los contribuyentes y la administración tributaria, por tal motivo es muy importante que la sociedad genere conciencia tributaria.
Quispe et al. (2020), consideran que la cultura tributaria es una de las principales razones por la cual los ciudadanos evaden ilícitamente los tributos y como consecuencia de ello, posee también altos índices de evasión y fraude fiscal por lo cual la sociedad desconoce los procesos tributarios e incumplen deberes formales regidos en la ley.
El pago de los impuestos se considera uno de los más importantes mecanismos para el fortalecimiento de la política fiscal y es una de las principales fuentes para el financiamiento de planes de desarrollo del estado. Estos tributos generan los ingresos necesarios de manos de los contribuyentes que, en forma de tasas, impuestos o contribuciones sostienen el estado y el bienestar de la Nación (Mejía et al., 2019).
Actualmente, el desarrollo de Ecuador, necesita de ciertos ingresos para solventar los denominados gastos públicos. Sin dudas, en esto, juegan un papel decisivo las empresas manufactureras. Por ello resulta imprescindible que cumplen con obligaciones tributarias y se mantengan debidamente preparadas y actualizadas, para que además de cumplir sus compromisos, eviten situaciones de evasión de tributos.
Estos tributos son esenciales para el desarrollo de la economía del país y forman parte de un sistema, constituido con el fin de obtener recaudaciones qué son provenientes de personas obligadas a cumplir con determinadas modalidades de ingresos tributarios. Con el fin de solventar y gestionar eficientemente la distribución de los ingresos dirigidos a la sociedad. Estos tributos son de carácter obligatorio porque están establecidos ante la ley. Son regulados y administrados por la administración tributaria con la finalidad de que cubran necesidades de la sociedad y el estado (Parraga, 2017).
La disminución de la evasión tributaria en empresas manufactureras conlleva y exige el compromiso de inmiscuirse en el lenguaje del conocimiento tributario, así como al uso de incentivos fiscales y tratamientos tributarios orientados a distintos estratos económicos, procurando en la medida de lo posible, altos grados de consenso social. (Andrade, 2018).
Es por ello que la evasión tributaria no solo impacta en la eficacia de la administración tributaria sino también lleva a ciertas medidas que son orientadas a reducir la magnitud para poder alcanzar una mayor precisión en cuanto a los impuestos que hoy en día permiten evaluar el efecto real de las modificaciones tributarias. Es por ello que el presente artículo tiene como objetivo determinar el impacto que tiene la evasión tributaria y la recaudación generada por empresas manufactureras del cantón Ambato, como vía para combatir la evasión tributaria.
MÉTODO
Según su enfoque, el estudio es cualitativo y cuantitativo. El enfoque cualitativo tendrá una lógica empírico-deductiva, con el empleo del método científico, basado en la experimentación y lógica empírica. Por su parte, el enfoque cuantitativo procura explicar las regularidades entre determinados elementos, midiendo con precisión las variables del estudio en un punto referencial. Según su finalidad, esta investigación facilitará los procedimientos y técnicas que serán aplicados de una manera sistemática, empleando directrices para combatir la evasión tributaria.
Según su alcance es descriptiva, debido a que se procura identificar a las denominadas empresas fantasmas en el sector manufacturero, producto de la evasión tributaria.
Para el presente artículo la población será de 50 organizaciones del sector manufacturero.
Las técnicas a emplear en la investigación son:
Encuestas: Con ellas se recopila información de las empresas manufactureras evasoras impuestos, con vistas a conocer el impacto en ellas, de la educación tributaria.
Entrevistas: se realizará un conservatorio con los gerentes de las principales empresas manufactureras con vistas a valorar su conocimiento en cuanto a la ley de régimen tributario.
RESULTADOS
En la determinación del impacto causado en las empresas manufactureras al conocer el sistema tributario de mejor manera, se logra un mejor seguimiento de las normas y leyes y una disminución en el incumplimiento de las responsabilidades tributarias.
El sector de la manufactura es un sector de la industria, caracterizado porque la elaboración de los productos se debe realizar netamente a mano. O sea, significa transformar cierta materia prima en un producto que sea de utilidad concreta y que se logre su uso y funcionalidad como resultado del proceso del sistema de manufactura. Generalmente transcurre en grandes fábricas y comprende varias etapas o procesos, como por ejemplo la elaboración de los automóviles, los que se construyen y ensamblan por piezas, que a su vez pueden proceder de diferentes, regiones, proveedores o países.
También existen mercaderías que se producen en empresas pequeñas como por ejemplo, en una panadería o una sastrería. Pueden existir ciertos componentes del producto, elaborados primordialmente a mano, aunque con el pasar de los años los procesos han evolucionado y adquirido nuevas característica, debido al desarrollo de las tecnologías y más recientemente por la automatización. De este modo la evolución del proceso industrial ha hecho que esas empresas eslabonen su producción en varias etapas, con sus respectivos procesos.
El sector manufacturero es considerado como un sector secundario de la economía del país, pues se encarga principalmente de la transformación de determinados bienes de uso y consumo. También constituye una fuente de empleo y de aportes al presupuesto por la vía de la recaudación fiscal. La evolución de este sector se patentiza cada día, no solo de Ambato sino a nivel nacional.
Los resultados de las encuestas aplicadas al sector manufacturero de la ciudad de Ambato se muestran a continuación:
La figura 1, cuantifica los criterios con que los participantes en la encuesta evalúan la gestión fiscal en Ecuador.
Figura 1. Resultados de la calificación a la gestión fiscal de Ecuador.
Elaboración: Los autores.
El 61,5% de los encuestados del sector manufacturero consideran que en Ecuador existe una muy buena gestión fiscal, el 32,7% excelente, mientras que el 5,8% consideran que es una gestión fiscal mala.
La figura 2, por su parte, interroga sobre la aceptación de la responsabilidad de los participantes en la encuesta con el pago de impuestos.
Figura 2. Aceptación del compromiso con el pago de impuestos.
Elaboración: Los autores.
De los encuestados del sector manufacturero, el 48,1% refiere que están de acuerdo con el cobro de impuestos en el Ecuador, el 40,4% está en desacuerdo, mientras que el 11,5% está en total desacuerdo. La figura 3, refleja la percepción de los participantes en la encuesta sobre sus conocimientos de las normas tributarias relacionadas con el pago de las obligaciones tributarias.
Figura 3. Conocimiento de la legislación relacionada con el pago de tributos e impuestos.
Elaboración: Los autores.
El 55,8% tienen conocimientos regulares de las obligaciones tributarias, el 26,9% alto mientras que el 17,3% bajo y 1,9% muy alto.
La figura 4, muestra las principales sanciones sugeridas por los participantes en laa encuesta para las empresas manufactureras evasoras de impuestos.
Figura 4. Posibles sanciones a empresas manufactureras que evaden tributos. Elaboración: Los autores.
El 46,7% de los encuestados del sector manufacturero consideran que la forma de sanción más óptima es la privación de libertad a individuos que se apropien del dinero del estado, el 33,3% está de acuerdo en que se debería cobrar costos que incurran en la evasión tributaria y el 20% se apliquen sanciones económicas con cargos penales.
En la encuesta también se interroga sobre las conductas a seguir para reducir las conductas evasoras, esto se muestra en la Figura 5.
Figura 5. Medidas posibles para la reducción de la conducta evasora.
Elaboración: Los autores.
El 73,1% de los encuestados al sector manufacturero considera que una forma de disminuir la conducta evasora es informar la obligación tributaria, mientras que el 26,9% considera que se debería reformar la legislación tributaria.
La figura 6, por su parte, señala posibles acciones para que se logre el cumplimiento tributario.
Figura 6. Acciones para contribuir a ls generación del cumplimiento tributario.
Elaboración: Los autores.
Los encuestados del sector manufacturero indican que el 48,1% generaría un mayor cumplimiento tributario existiendo capacitaciones constantes, el 38,5 el pago de tributos mediante ingresos y el 13,5 controlando el nivel de ingresos.
Finalmente la figura 7, interroga sobre si el nivel de informalidad en empresas manufactureras es uno de los factores que alimenta la evasión tributaria.
Figura 7. Opinión sobre la relación entre la informalidad en empresas manufactureras y la evasión tributaria.
Elaboración: Los autores.
De acuerdo a los encuestados en las empresas manufactureras de la ciudad de Ambato el 63,5% está de acuerdo que la evasión tributaria proviene de informalidad, el 23,1% está en desacuerdo, mientras que el 13,5% está totalmente en desacuerdo.
Además de la encuesta, se aplica una entrevista, como vía para contrastar los resultados alcanzados en este instrumento previamente comentado.
El resultado de la entrevista son los siguientes
1. ¿Cómo califica usted la gestión fiscal en el país?
Las empresas manufactureras califican la gestión fiscal en el país como muy buena, debido a qué es se ve reflejado cierto cumplimiento de objetivos y también nos ha permitido configurar por medio de recaudaciones cierto presupuesto estatal mediante el cual a través de ellos se puede asegurar la estabilidad económica por medio de recursos que sean productivos para la sociedad; es importante señalar que la cultura tributaria debería ser de manera expansiva para que los sectores puedan generar baja evasión y por ello la gestión política pueda obtener ciertos recursos que son necesarios para que se puedan atender los requerimientos del entorno a nivel de un país.
2. ¿Está usted de acuerdo con el cobro de impuestos en el Ecuador?
Al ser un impuesto en el cual hoy en día el gobierno se ha interesado por poner mucho énfasis en la política tributaria las empresas manufactureras están de acuerdo con el cobro de impuestos en el Ecuador ya que generan ingresos de acuerdo a lo que se ha planificado mediante el plan de desarrollo, la mayoría de empresas manufactureras se rigen de acuerdo con el cobro de impuestos en el Ecuador por lo que se ha llevado a crear distintas fórmulas para que estás puedan ser cobradas en la mayoría de casos. También se identifica cierto número en los cuales los contribuyentes realizan contribuciones que sean mínimas y se tiene por ejemplo en el caso del RISE con el propósito de que se puedan determinar ciertos grupos de acuerdo a los ingresos que poseen y puedan ser clasificados.
3. ¿Considera usted tener nociones básicas de las normas tributarias para el cumplimiento de las Obligaciones?
Debido a que los impuestos son muy antiguos desde las primeras sociedades humanas son aplicadas en forma de tributos para lo cual la mayoría de los encuestados asumieron tener nociones básicas de las normas tributarias para el cumplimiento de las obligaciones por la evolución de diversos tipos de impuestos en el cual se ha venido analizando el comportamiento teniendo como fin la afectación en cuanto a la economía de los ecuatorianos.
4. ¿Qué sanciones cree usted que se debería aplicar a empresas manufactureras que evaden tributos?
Producto de que la defraudación tributaria en Ecuador es castigado hasta con 10 años de cárcel según lo señalado en el código integral penal (COIP) las empresas manufactureras coincidieran que la forma de sanción más de óptima es la privación de libertad a individuos que se apropien del dinero del estado, siendo este un delito por el cual se falsee o engañé a la administración tributaria dejando de cumplir las obligaciones en el que se puedan pagar todo o parte de los tributos que corresponden.
5. ¿Qué debería hacer para reducir la conducta evasora?
Para que podamos reducir la conducta evasora las empresas manufactureras indican que una manera es de informar la obligación tributaria para lo cual es necesario determinar ciertos mecanismos estratégicos para que se puedan capacitar en el ámbito tributario y de esta manera se podría reducir la evasión por causa de desconocimiento en cuanto al pago del impuesto.
No solo es caracterizado por no cumplir con obligaciones de manera voluntaria sino también bajo presión ya que producto de este incumplimiento se puede determinar diferentes razones; ya sea por la evasión de pagar impuestos o también por el desconocimiento que existen ante los ciudadanos.
6. ¿Qué cree usted que se debería hacer para que para que se genere cumplimiento tributario?
En la actualidad nos podemos referir a la economía del Ecuador debido a la importancia de los impuestos, es pilar fundamental de la economía y por ello uno de los objetivos por parte del Estado es lograr y concientizar a las personas que puedan ejercer la actividad económica y que paguen los respectivos impuestos por el cual hasta ahora no se ha logrado ningún resultado; las empresas manufactureras indican que se debería capacitar tributariamente para que se pueda generar mayor control.
7. ¿Cree usted que el nivel de informalidad en empresas manufactureras es uno de los factores que alimenta la evasión tributaria?
Las actividades informales son utilizados mediante medios para los cuales no son cumplidos por ciertos requisitos legales que son establecidos en el servicio de rentas internas y de esta manera es considerado informal a ciertas de actividades que no poseen un documento, fuente de sustento o a la vez que estos no evidencian el intercambio de la parte real a través de la parte financiera; es por ello que las empresas manufactureras consideran que están de acuerdo que el nivel de informalidad es uno de los factores que alimentan la evasión tributaria.
Dentro de todos los comentarios antes mencionados se sugiere lo siguiente:
· Se sugiere utilizar el ciclo económico para lo cual este ciclo es conocido como contra cíclica; hoy en día estamos atravesando momentos difíciles en el cual tiene como fin reducir los impuestos e ir incrementado al gasto para que se pueda colocar más dinero en bolsillos de empresas manufactureras, es así como el gasto se reducirá y se podrá elevar los impuestos.
· Existiendo dos formas de recaudación de impuestos, cómo el impuesto a la renta e impuesto al valor agregado son considerados muy importantes y definida cómo la columna vertebral íntegramente de todo el sistema tributario. Es por ello que se sugiere qué graben la totalidad de las rentas obtenidas cualquiera sea la procedencia o el destino sin distinción alguna y se sugiere hacer referencia en cuanto al ámbito de facturación siendo así poder comenzar una correcta ejecución de las facturas para que estás posteriormente puedan ser contabilizadas de mejor manera, la utilización de ciertos programas informáticos ya que hoy en día la ciencia está muy avanzada y se podría realizar contrataciones informáticas que ya cuenten con asientos predefinidos mejorando así la eficiencia.
· Es muy importante definir que el desconocimiento de la norma fiscal no exime de su cumplimiento es por ello qué es importante dar a conocer que si una ley ha sido promulgada debe ser conocida por todos sugiriendo la importancia de que se pueda contar con una asesoría en materia fiscal y realizar socialización para poder interpretar leyes sin que nos pongamos en situaciones en las cuales no podemos llegar a cometer delitos fiscales.
· Además de informar la obligación tributaria es necesario fortalecer mediante campañas, capacitaciones que estén enfocadas principalmente con hacer conciencia ante las empresas manufactureras para que no puedan incurrir en varias prácticas que sean nocivas para que exista evasión; otra manera se pueden desarrollar alternativas nuevas para que estos controles sean reforzados y tengan un mejor control en cuanto la evasión tributaria, se sugiere que quien se encuentre en el mando debería ser un ejemplo para que las empresas manufactureras cause seguridad y confianza en los impuestos que se deben pagar y tener en cuenta que son usados para ciertos fines esperados por ejemplo son redistribuidos en bienes servicios el ahorro y la inversión.
· Al ser un componente de la ciudadanía el entorno tributario debe ser construido durante todo el tiempo de vida y en todos los ámbitos es por ello qué se recomienda que se realicen capacitaciones en vista de que en las encuestas las empresas manufactureras tenían un poco de conocimiento tributario poniendo en desequilibrio el manejo de la actividad económica y a la vez también el cumplimiento de las obligaciones tributarias.